Estágio Contabilidade, Resumos de Contabilidade

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AGRADECIMENTOS

Aos queridos Professores Agnaldo Pereira e André Juliano Machado, que colaboram constantemente para o meu aprendizado e a toda equipe do polo que direta ou indiretamente contribuíram para realização deste trabalho.

RESUMO

Este trabalho foi desenvolvido com o intuito de demonstrar os conhecimentos adquiridos no estágio supervisionado, progredindo assim para o aperfeiçoamento através das práticas e demonstrações contábeis. A facilitação da aprendizagem foi alcançada com o uso da empresa fornecedora de energia, voltada também para áreas de telecomunicação: COPEL S/A, utilizando do relatório de sustentabilidade.

2 ESTAPA I

2.1. RELATÓRIO DE SUSTENTABILIDADE PUBLICADO PELA COPEL

S/A

O Relatório de Sustentabilidade da Copel relata os fatos ocorridos no período de um ano, relatando os avanços e conquistas alcançados, nas áreas de governança corporativa, mantendo sempre a ética, transparência e responsabilidade social em cada período. O diálogo aberto com todos os seus públicos de relacionamento, trazem consigo um documento que presenta informações sobre a gestão e o desempenho, que abrangem as decisões executivas, realizações, resultados operacionais e impactos sociais, ambientais e econômicos.

2.1.1. RELATÓRIO DE SUSTENTABILIDADE “REAL” X AÇÕES COMERCIALIZADAS NA B O relatório está baseado em informações sobre a gestão, desenvolvimento da empresa, com base nas regras estabelecidas no Balanço Social do Instituto Brasileiro de Análises Sociais e Econômicas (Ibase), e nas normas brasileiras, referentes ao ano de 2018. A prática foi aperfeiçoada baseada nos estudos anteriores, buscando correção das técnicas de trabalho. Revisando a forma de gerir e aplicando melhorias, por meio de benchmarking e consulta a publicações levando em consideração, como fator importante a sustentabilidade e temas relacionados ao setor elétrico, concretizando ações sociais, econômicos e ambientais essenciais para a Empresa. A partir de da observação das exigências legais, dos regulamentos da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), e do Regulamento dos Emissores da B3 e às práticas estabelecidas pela legislação norte- americana para empresas listadas na Bolsa de Valores de Nova Iorque. As orientações estão vinculadas às diretrizes do Conselho de Administração e aos objetivos estratégicos “Maximizar o valor da Empresa de forma sustentável” e “Melhorar o desempenho em governança e sustentabilidade”. Como projeção para 2019, a Copel continuará, pela 13ª vez, integrar a seleta carteira do Índice de Sustentabilidade Empresarial (ISE) da B3 – Bolsa de Valores brasileira

• que tem vigência de 07/01/2019 à 03/01/2020. Demonstrando sua capacidade de relacionar crescimento financeiro com sustentabilidade, sendo eficiente.

Sistema de Gestão Integrado

Através de certificações, que revela a quantos parâmetros a empresa foi capaz de se adquar, a Copel GeT obteve a certificação OHSAS 18001:2007 – Sistemas de Gestão da Segurança e Saúde no Trabalho nos processos Operar e Manter Infraestrutura de Geração de Energia para as Usinas Hidrelétricas Gov. Ney Braga (GNB) e Gov. José Richa (GJR). Sendo assim, pela primeira vez, usinas certificadas nas três normas de referência do Sistema de Gestão Integrado. Com relação ao Sistema de Gestão de Segurança e Saúde do Trabalho se baseia na referência internacional OHSAS 18001, versão 2007. E busca se promover nos objetivos estratégicos da Companhia de “Promover a cultura da segurança, da saúde e da qualidade de vida” e “Minimização de riscos do portfólio dos negócios”. Os processos de Operação e Manutenção (O&M) das usinas da Copel são certificados desde 2005 na norma NBR ISO 9001 – Sistema de Gestão da Qualidade. Em 2009, a Superintendência de Operação e Manutenção da Geração, na época, lançou um projeto audacioso com o propósito de implantar a norma NBR ISO 14001 – Sistema de Gestão Ambiental e a OHSAS 18001 – Sistema de Gestão de Segurança e Saúde no Trabalho, englobando as usinas geradoras da Companhia. Em 2017, GNB e GJR foram certificadas na norma NBR ISO 14001:2015 e, 2018, obtiveram a certificação de Segurança e Saúde no Trabalho, emitida pela fundação Vanzolini.

Compromissos voluntários A Copel assumiu compromissos para manter o padrão de sustentabilidade entre os quais estão: Agenda 2030, Pacto Global, Programa Cidades do Pacto Global, Movimento Nacional ODS Nós Podemos, Contribuição Empresarial para Promoção da Economia Verde e Inclusiva, Declaração: Chamada à Ação para os Governos no Combate à Corrupção, Pacto Empresarial pela Integridade e Contra a Corrupção, Erradicação do Trabalho Infantil, Erradicação do Trabalho Forçado ou Compulsório, Combate à Exploração Sexual de Crianças e Adolescentes, Combate à prática de Discriminação e Valorização da Diversidade, Prevenção do Assédio Moral e do Assédio Sexual » Respeito à Livre Associação Sindical e Direito à Negociação Coletiva, Princípios para Educação Executiva Sustentável (PRME), Convênio com prefeituras para implantação de hortas comunitárias,

foram levantadas as demandas dos principais grupos de stakeholders da Empresa – acionistas, financiadores, parceiros (Sociedade de Propósito Específico e consórcios), fornecedores, concorrentes, órgãos reguladores, sociedade, força de trabalho e clientes – registradas no Mapeamento de Partes Interessadas. A priorização dos temas contemplou a elaboração de matriz com a correlação dos resultados obtidos para a Copel e suas subsidiárias integrais, e temas relevantes para o setor (apresentados nos passos anteriores). Também foi utilizado como critério o resultado da materialidade publicada no Relatório de Sustentabilidade 2017.

2.1.4. RELATÓRIO DE SUSTENTABILIDADE X BALANÇO SOCIAL

A Copel busca na ecoeficiência forma de gestão para atingir benefícios econômicos em paralelo a melhorias ambientais. Assim, o Programa Ecoeficiência, vigente desde 2014, tem como objetivo integrar as várias iniciativas desenvolvidas na empresa relacionadas à redução e otimização do uso de recursos naturais, fortalecendo e potencializando-as. Além disso, pretende apoiar projetos com foco sustentável de redução de custos e propor novas ações que possam contribuir com este propósito. O panorama econômico atual, somado às mudanças legais e regulatórias que afetaram o setor elétrico nos últimos anos, reforça a importância de se implementar ações com vistas à otimização de custos. Para tanto, a sensibilização e o envolvimento dos colaboradores são essenciais para garantir o comprometimento de todos e o alcance das metas. O empregado engajado tem consciência de que impacta os custos relativos à sua função e sua área de atuação, e que influencia o crescimento das receitas das empresas. As ações do Programa Ecoeficiência, estão concentradas em cinco linhas

temáticas: energia, água, papel, mobilidade e combustível e educação e comunicação. Em 2016, o Programa Ecoeficiência foi um dos temas dos Diálogos de Sustentabilidade, promovidos pelo Programa de Educação para a Sustentabilidade nas seguintes cidades do interior paranaense: Londrina, Cascavel, Reserva do Iguaçu e Ponta Grossa. Foram apresentadas as principais ações desenvolvidas pelo Ecoeficiência, bem como algumas perspectivas futuras de trabalho.

3. ETAPA II

3.1. PARA QUE SERVE O RELATÓRIO DE SUSTENTABILIDADE?

Comunicar com seus públicos, além da preocupação com a transparência, a Companhia procura acompanhar as tendências de mercado, adotando metodologias mundialmente reconhecidas para reportar suas ações, resultados e metas. O Relato Integrado Copel 2018 incorporou o modelo de apresentação do Conselho Internacional para o Relato Integrado (IIRC, na sigla em inglês). Ele permite um retrato abrangente de como a Copel conduz seus negócios e gera valor ao longo do tempo para a empresa, para seus empregados, clientes, fornecedores, investidores, acionistas e para a comunidade. O Relato Integrado é o produto final de um criterioso processo de identificação, priorização e gestão de temas considerados relevantes e estratégicos para as partes interessadas (confira no quadro). São os temas que impactam, direta ou indiretamente, os negócios da Copel, na visão dos públicos influenciados por suas atividades. Por isso, mais que um instrumento de prestação de contas, o relatório é uma importante ferramenta de gestão. Ao possibilitar uma visão sistêmica e a análise de histórico de indicadores, permite que a Companhia busque a excelência na prestação de serviços, a sustentabilidade de seus negócios e uma contribuição relevante para o desenvolvimento do Paraná e do país.

3.2. PERIDIOCIDADE DA EMISSÃO E PUBLICAÇÃO DO RELATÓRIO?

Sustentabilidade, Capacitação em Língua Estrangeira, Liderança, Preparação para o Futuro, Integração, entre outros) são coordenadas pela UniCopel e têm como objetivo a construção de aprendizado focado em áreas de conhecimento que estão diretamente alinhadas às competências e aos negócios da Copel.

Destacamos em 2018, a expansão das ações de Educação à Distância da Copel, a continuidade da execução do Programa de Liderança e o fortalecimento dos Programas de Integridade e Acessibilidade.

3.4. A QUEM SE DESTINA O RELATÓRIO?

O relatório é elaborado de acordo com o Framwork do International Integrated Reporting Council (IIRC), também adota as seguintes premissas na elaboração de seu relatório: princípios da global reporting initiative (GRI) – GRI standards e atende ao Manual de Contabilidade do Setor Elétrico (Manual de Elaboração do Relatório Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas do Setor de Energia Elétrica da Aneel), conforme Resolução Normativa Aneel nº 605, de 11.03.2014. Todos os indicadores respondidos estão listados no Índice Remissivo.

4. ETAPA III

4.1. EM QUAIS PÁGINAS DO RELATÓRIO DE SUSTENTABILIDADE CONSTAM

O BALANÇO SOCIAL?

Nas referidas páginas 46 e 47.

4.2. QUAIS OS GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO SOCIAL? EXPLIQUE

RESUMIDAMENTE O QUE CADA GRUPO EVIDENCIA.

Em 31 de dezembro de 2018 e 2017BALANÇO SOCIAL ANUAL (Valores expressos em milhares de reais, exceto quando indicado de outra forma) 2018 2017

1 - BASE DE CÁLCULO NE 25 Receita Líquida - RL 9.972.444 9.358.

2 - INDICADORES SOCIAIS INTERNOS % Sobre RL % Sobre RL

NE26.3 Remuneração dos administradores 4.496 0,0 3.674 0, Remuneração dos empregados 561.122 5,6 578.972 6, Alimentação (Auxílio alimentação e outros) 87.819 0,9 95.383 1, Encargos sociais compulsórios 188.260 1,9 195.611 2, Plano previdenciário 47.194 0,5 47.724 0, Saúde (Plano assistencial) 126.547 1,3 121.632 1, Capacitação e desenvolvimento profissional 4.536 0,0 4.968 0, NE26.3 Provisão para Participação nos lucros e/ou resultados 62.624 0,6 45.869 0, Indenizações Trabalhistas 41.566 0,4 29.188 0, (1) (^) Outros benefícios 9.453 0,1 9.616 0, Total 1.133.617 11,4 1.132.637 12,

3 - INDICADORES SOCIAIS EXTERNOS % Sobre RL % Sobre RL CulturaSaúde e saneamento 8.442 689 0,10,0 12.982 171 0,10, EsporteOutros 44.7551.824 0,00,4 (^) 54.195 170 0,00, Programa Morar bemPrograma de Acessibilidade 2.3811.601 0,0 0,0 (^) 3.044 285 0,0 0, Programa Tarifa noturna Pesquisa & Desenvolvimento (^) 27.553 944 0,0 0,3 (^) 25.2741.576 0,0 0, Programa de Eficiência Energética Outros 10.1352.141 0,1 0,0 (^) 22.4511.565 0,2 0, Total das contribuições para a sociedadeTributos (excluídos encargos sociais) 7.676.08955.710 (^) 77,00,6 (^) 6.404.81467.518 (^) 68,40, Total 7.731.799 77,5 6.472.332 69, 4 - INDICADORES AMBIENTAIS % Sobre RL % Sobre RL Investimentos relacionados com as operações daempresa 261.017 2, Investimentos em programas e/ou projetos externos 12 0,0 10 189.359 2,00, Total 261.029 2,6 189.369 2,

(2) Quantidade de sanções ambientaisValor das sanções ambientais (R$ Mil) - - (^11)

Quanto ao estabelecimento de metas anuais para minimizar Metas ambientais ( ) não possui metas^2018 Metas 2019 resíduos,aumentar a eficácia na utilização o consumo em geral na produção/operação e de recursos naturais, a ( ) cumpre de 0 a 50%( ) cumpre de 51% a 75% empresa: (x) cumpre de 76% a 100%

( ) não possui metas( ) cumpre de 0 a 50% ( ) cumpre de 51% a 75%(x) cumpre de 76% a 100%

5 - INDICADORES DO CORPO FUNCIONAL Empregados no final do período 5.364 5. Admissões durante o período 13 35 Transferências de empregados entre empresas do grupo 59 (63) Escolaridade dos empregados(as): Total Homens Mulheres Total Homens Mulheres Total Superior e extensão universitária 2.633 1.842 791 2.692 1.875 817 Total 2º Grau 2.706 2.302 404 2.936 2.463 473 Total 1º Grau 25 25 0 118 114 4

Em 31 de dezembro de 2018 e 2017BALANÇO SOCIAL ANUAL (Valores expressos em milhares de reais, exceto quando indicado de outra forma) 2018 2017 5 - INDICADORES DO CORPO FUNCIONAL Portadores(as) de necessidades especiais 224 231 Dependentes 9.775 10. (3) (^) Terceirizados 5.708 6. (4) (^) Aprendiz (es) 167 212 (4) (^) Estagiários(as) 149 135 Nº de processos trabalhistas em andamento no final do exercício Nº de processos trabalhistas encerrados no exercício 2.706 900 3.2481. 6 - INFORMAÇÕES RELEVANTES QUANTO AO EXERCÍCIO DA CIDADANIA EMPRESARIAL Relação entre a maior e a menor remuneração naempresa (5) (^) Número total de Acidentes de Trahalho^18 (inclui acidentes com contratados) (^220 ) Número total de reclamações e críticas de consumidores: na empresa 35.666 41. (6) (^) de segundo nível 2.417 2. na Justiça 6.815 4. % de reclamações e críticas atendidas ou solucionadas: na empresa 100,0% 100,0% (6) (^) de segundo nível 100,0% 100,0% na Justiça 21,4% 14,9% 2018 Metas 2019 Os projetos sociais e ambientais desenvolvidos pela empresa foramdefinidos por: direção e gerências direção e gerências Os padrões de segurança e salubridade no ambiente de trabalho foramdefinidos por: todos + Cipa todos + Cipa Quanto à liberdade sindical, ao direito de negociação coletiva e à representação interna dos trabalhadores, a empresa: incentiva e segue a OIT incentivará e seguirá a OIT A previdência privada contempla: todos todos A participação dos lucros ou resultados contempla: todos todos Naresponsabilidade social e ambiental adotados pela empresa: seleção dos fornecedores, os mesmos padrões éticos e de Quanto à participação dos empregados em programas de trabalho são exigidos^ serão exigidos voluntário, a empresa:^ organiza e incentiva^ organizará e incentivará 7- GERAÇÃO E DISTRIBUIÇÃO DE RIQUEZA 2018 2017 Valor adicionado total a distribuir 9.446.712 8.052. Distribuição do Valor Adicionado (DVA): Terceiros 3,1% 2,6% Pessoal 10,1% 11,7% Governo 82,8% 81,4% Acionistas 1,1% 1,4% Retido 2,9% 2,9% 8 - OUTRAS INFORMAÇÕES

• A partir de 2010, o Instituto Brasileiro de Análises Sociais e Econômicas - Ibase não mais prescreve seu modelo padrão de Balanço Social por entender que esta ferramenta e metodologia já se encontram amplamente difundidas entre empresas, consultorias e institutos que promovem a responsabilidade social corporativa noBrasil. Assim sendo, a Copel, que já utilizava este modelo desde 1999, resolveu, fundamentada na orientação do Ibase, melhorar sua demonstração de Balanço Social, abordando também informações solicitadas na NBCT 15, visando à transparência de suas informações.
• As notas explicaSocial. �vas - NEs são parte integrante das Demonstrações Financeiras e também contêm outras informações de natureza socioambiental não contempladas neste Balanço (1) O item Outros benefícios é composto por: Auxílio doença complementar, Auxílio maternidade prorrogado, Seguros, Vale transporte excedente e Auxílioinvalidez, Morte acidental, Auxílio creche, Auxílio educação, Cultura e Segurança e Medicina no trabalho. (2) Estas informações referem-se a multas e notificações socioambientais. Valores referente aos Termos de Compromisso - TCs e Termos de Ajustamento de Conduta -TACs são considerados em sociais externos ou ambientais, dependendo de sua natureza.

(3) Este número corresponde ao total de trabalhadores terceirizados contratados no período independentemente do número de horas trabalhadas. Não representao número de postos de trabalho terceirizados. (4) Não compõem o quadro de empregados.(5) Calculado através da metologia empregada no Relato de Sustentabilidade GRI G4 - indicador LA6. (6) Inclui as reclamações no Procon, Ouvidoria, Consumidor.gov e Aneel julgadas procedentes.

priorização de recursos e ações de políticas ambientais. 5.2. COMPARANDO O BALANÇO SOCIAL DE 2018 COM O BALANÇO SOCIAL DE 2017. MENOR EVOLUÇÃO?

3 - INDICADORES SOCIAIS EXTERNOS % Sobre RL % Sobre RL CulturaSaúde e saneamento 8.442 689 0,10,0 12.982 171 0,10, EsporteOutros 44.7551.824 0,00,4 (^) 54.195 170 0,00, Programa Morar bemPrograma de Acessibilidade 2.3811.601 0,0 0,0 (^) 3.044 285 0,0 0, Programa Tarifa noturna Pesquisa & Desenvolvimento (^) 27.553 944 0,0 0,3 (^) 25.2741.576 0,0 0, Programa de Eficiência Energética Outros 10.1352.141 0,1 0,0 (^) 22.4511.565 0,2 0, Total das contribuições para a sociedadeTributos (excluídos encargos sociais) 7.676.08955.710 77,00,6 (^) 6.404.81467.518 (^) 68,40, Total 7.731.799 77,5 6.472.332 69,

Essas variações são consideradas de forma negativa para a Empresa, pois aqui se explana os investimentos voluntários da empresa, cujo público-alvo é a sociedade em geral (projetos e iniciativas nas áreas de educação, cultura, saúde e saneamento, esporte, combate à fome e segurança alimentar, pagamento de tributos e outros). São as ações sociais privadas realizadas por empresas visando à sociedade ou a alguma comunidade externa relacionada, direta ou indiretamente, com os objetivos ou interesses das corporações.

6. QUESTIONÁRIO PARA ENTREVISTA DO PROFISSIONAL CONTÁBIL (CONTADOR) O questionário foi essencial para analisar o perfil dos contadores na atualidade, observando seu conhecimento, o qual contribui para a realização correta do seu trabalho. A contabilidade contribui para a sobrevivência da empresa o que torna o contador a parte fundamental deste processo. Sendo assim o conhecimento deve advir de uma base sólida, construída através do tempo e da dedicação, construindo a reputação do contador.

Seção 01 - Identificação do Entrevistado Esta seção tem como objetivo, definir o perfil do entrevistado:

1. Qual é o seu gênero?

(x) Masculino ( ) Feminino

2. Faixa etária (x ) 20 à 30 ( ) 31 à 40 ( ) 41 à 50 ( ) 51 à 60 ( ) acima de 60
3. Grau de escolaridade (x) Técnico Contábil ( ) Graduado ( ) Especialização ( ) Mestrado ( ) Doutorado
4. Quantos anos de formação na área contábil você possível (x) 0 – 5 ( ) 6 – 10 ( ) 11 – 15 ( ) 16 - 20 ( ) acima de 20
5. Estado em que atua profissionalmente? Resposta: Rondônia
6. Atualmente, qual é o número total de empregados do escritório? Resposta: 03
7. Atualmente, qual a quantidade de clientes (ativos com contabilidade): Resposta: 50

Seção 02 – Coleta de dados sobre às práticas funcionais de um escritório contábil

Esta seção tem como objetivo, coletar as informações referente às rotinas e práticas profissionais utilizadas pelo entrevistado, em sua atuação profissional dentro do escritório contábil.

1. Em relação ao porte de seus clientes, classifique a participação percentual