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ATIVIDADE INDIVIDUAL
Matriz de atividade individual Disciplina: Orçamento e Controle Estudante: Antonia Souto Maior Cursino de Moura Turma: ONL023Z1-POGFI
**A MEMÓRIA DE CÁLCULO DOS DEMONSTRATIVOS ABAIXO FORAM ELABORADOS EM
DOCUMENTO DE EXCEL ENVIADO JUNTO DESTA MATRIZ DE RESPOSTAS PELO PORTAL DO
ALUNO.
ETAPA 1 – ORÇAMENTO TRIMESTRAL
1. Orçamento de vendas – demonstrativo 1
Orçamento de vendas – demonstrativo 1 receitas de outubro a dezembro outubro novembro dezembro total vendas 3.500.000 4.000.000 4.500.000 12.000. Dados fornecidos pelo enunciado do exercício (Item 2. Vendas efetivas e Orçadas). 1
- Orçamento do recebimento sobre as vendas – demonstrativo 2 Orçamento do recebimento sobre as vendas vendas Valor a receber sobre as vendas dos meses de outubro a dezembro A receber mês valor outubro novembro dezembro janeiro setembro 3.000.000 1.800.000 (60%) - - - outubro 3.500.000 1.400.000 (40%) 2.100.000 (60%) - - novembro 4.000.000 - 1.600.000 (40%) 2.400.000 (60%) - dezembro 4.500.000 - - 1.800.000 (40%) 2.700.000 (60%) Total recebido em 3.200.000 3.700.000 4.200.000 2.700. Política de vendas: 40% à vista e 60% a prazo (30 dias).
3. Orçamento de custos das mercadorias vendidas (CMV) – demonstrativo 3
Orçamento de custos das mercadorias vendidas para os meses de outubro a dezembro outubro novembro dezembro Total CMV 2.100.000 2.400.000 2.700.000 7.200. Se o Lucro Bruto é de 40%, o CVM será então de 60% das vendas. Sendo assim, CVM = 0,6 x vendas
- Orçamento de estoque, pagamento de mercadorias e saldo de contas a pagar – demonstrativo 4 a) 2
Orçamento da matriz de despesas mensal (pacotes versus departamentos) Pacotes Conta Diretoria Comercial EVERTON Diretoria Financeira RONALDO Diretoria Administrativa BIANCA Total Marketing Vendas Tesouraria Contabilidade RH TI 1 Salários 90.000 240.000 60.000 60.000 60.000 90.000 600. Bonificaçõe s
Plano de Saúde
Energia Elétrica
Limpeza 600 9.000 600 600 600 600 12. Aluguéis 5.000 75.000 5.000 5.000 5.000 5.000 100. Material de Escritório
Passagens 1.000 2.000 4.000 4.000 5.000 4.000 20. Alimentaçã o 500 1.000^ 2.000^ 2.000^ 2.500^ 2.000^ 10. Hospedage ns
Total 756.700 203.300 240.000 1.200. 1 Pacote de Recursos Humanos Gestor: Paulo Henrique 2 Pacote Administrativo Gestor: Gustavo 3 Pacote de Viagens Gestor: Rafael Vargas
6. Demonstrativo de resultados – Demonstrativo 6
Demonstrativo de resultados para os meses de outubro a dezembro
- (+) Vendas 12.000.
- (-) Custo da Mercadoria Vendida 7.200.
- (=) Lucro Bruto 4.800.
- (-) Despesas Comerciais (756.700 x 3 meses) 2.270.
- (-) Despesas Administrativa Gerais (Dir. Financeira + Dir. Administrativa = 203.300 + 240.000 x
- meses) 1.329.
- (-) Depreciação (20.000 por mês x 3 meses) 60.
- (=) Resultado Operacional 1.140.
- (-) Imposto de Renda (15%) 171.
- (-) Contribuição Social (9%) 102.
- (=) Lucro Líquido 866.
- Fluxo de caixa projetado – Demonstrativo
Contas a Receber (mercadorias) 2.700. Estoques (saldo final dezembro) 2.700. Ativo Não Circulante 1.940. Instalações Fixas – depreciação 1.940. Ativo Total 7.975. Passivo Circulante 2.973. Contas a Pagar (mercadorias) 2.700. Imposto de renda e CSLL 273. Passivo Não Circulante 5.001. Capital Próprio 4.135. Lucros retidos 866. Passivo Total 7.975.
ETAPA 2 – CONTROLE ORÇAMENTÁRIO DE OUTUBRO
gerenciamento matricial das despesas pacotes conta meta realizado desvio % farol 1 salários 600.000 525.000 - 75.000 87,50% VERDE bonificações 300.000 197.000 - 103.000 65,67% VERDE
plano de saúde 35.000 37.500 2.500 107,14% VERMELHO total do pacote 935.000 759.500 -175.500 81,23% VERDE 2 energia elétrica 90.000 108.100 18.100 120,11% VERMELHO limpeza 12.000 12.500 500 104,17% AMARELO alugueis 100.000 121.300 21.300 121,30% VERMELHO material de escritório 18.000 20.200 2.200 112,22% VERMELHO total do pacote 220.000 262.100 42.100 119,14% VERMELHO 3 passagens 20.000 31.800 11.800 159,00% VERMELHO alimentação 10.000 18.400 8.400 184,00% VERMELHO hospedagens 15.000 23.000 8.000 153,33% VERMELHO total do pacote 45.000 73.200 28.200 162,67% VERMELHO total geral 1.200.000 1.094.800 - 105.200 91,23% VERDE 1 Pacote de Recursos Humanos gestor: Paulo Henrique 2 Pacote Administrativo gestor: Gustavo 3 Pacote de Viagens gestor: Rafael Vargas Fórmula da porcentagem (desvio) = (realizado/orçado) x 100
ETAPA 3 – CAUSAS PROVÁVEIS E AÇÕES RECOMENDADAS
Os funcionários entendem com clareza a política de bonificação? Recebem treinamento suficiente para saberem como melhorar sua performance durante o dia a dia de trabalho? Plano de Saúde (aumento) Maior necessidade de uso dos planos de saúde por parte dos colaboradores (aumento da sinistralidade e coparticipação da empresa em pagamento de alguns serviços prestados) como consultas, exames e procedimentos médicos (decorrentes ou não de acidentes no ambiente de trabalho); Ajuste de preço (aumento da mensalidade) ou upgrade para uma classe mais completa com maior custo ou troca para nova empresa com mensalidade mais cara; Novos colaboradores foram incluídos nos planos de saúde da empresa (que já eram funcionários da empresa); Alterações no perfil dos colaboradores associados ao plano de saúde (inclusão de dependentes, aumento da faixa etária do colaborador, aumento da necessidade de cuidados ou tratamento mais caros). Elaborar uma pesquisa de preço com os planos de saúde em oferta no mercado, para se aliarem àqueles com menores custos, ainda obtendo boa cobertura de serviços de saúde, ou negociar melhores preços com a empresa já contratada; Proporcionar um ambiente agradável, estável e seguro de trabalho para os colaboradores, com treinamento suficiente para evitar acidentes e rever as políticas e programas de saúde e bem-estar oferecidos, como cuidados com a saúde física, mental e emocional, atuando na prevenção e cuidados reduzindo a necessidade da utilização dos serviços de saúde; Caso a empresa tenha planejado realizar novas contratações de funcionários, deve-se rever e alinhar tal planejamento com as metas de gastos com planos de saúde para que estejam em concordância e não apresentem desvios. Pacote Administrativo causas prováveis ações corretivas recomendadas Energia Elétrica (aumento) (^) Aumento das tarifas cobradas resultantes de mudanças externas como novas políticas públicas ou alteração das bandeiras tarifárias (como a vermelha por exemplo que representa aumento nos preços); Aquisição de novos maquinários / ferramentas que utilizem mais energia quando utilizados; Utilização mais prolongadas de máquinas e equipamentos que consomem energia em decorrência do aumento nas vendas; Planejar medidas para a redução dos gastos com energia como a adoção de lâmpadas mais econômicas como as lâmpadas LED, a utilização de fontes de energia renovável se possível, como painéis solares, sem comprometer quaisquer aspectos da produção; evitar a utilização de máquinas que consomem mais energia no horário de pico (geralmente de 18h a 21h); Treinar os colaboradores para que façam a correta utilização dos equipamentos e maquinários durante o 10
Uso de equipamentos mais antigos e em má conservação que gastam mais energia devido ao seu estado, tempo de uso e falta de manutenção, como aparelhos de ar condicionado, por exemplo; Conduta indevida de colaboradores por não estarem desligando as máquinas, os equipamentos, as luzes, corretamente ao fim do expediente; Mudanças climáticas (mesmo em outubro sendo primavera, podem haver dias com temperaturas mais elevadas que necessitem da utilização de refrigeração). dia de trabalho assim como ao término do expediente; Promover programas de conscientização da importância da adequada utilização de energia dentro do ambiente profissional; Verificar o estado de todos os equipamentos / maquinários utilizados na empresa; se precisam de manutenção ou se precisam ser trocados por outros mais novos e econômicos; Em dias mais quentes, permitir que os colaboradores utilizem roupas mais leves para que não haja a necessidade da utilização de ar condicionado durante todo o expediente e se caso eles sejam obrigados a utilizar uniformes, podem ter a opções para os dias mais quentes também; Monitorar os setores da empresa que mais consomem energia e pensar em alternativas de como podem reduzir os gastos. Limpeza (aumento) Aumento da utilização dos materiais de limpeza (seja por maior necessidade de limpeza em decorrência por exemplo de obras, eventos, aumento do trabalho, causas externas sanitárias - como por exemplo com a Covid 19 -); Perdas de material de limpeza seja por má utilização dos colaboradores (desperdício) ou por acidentes (por exemplo diversas caixas de detergente caíram no chão e se abriram), gerando a necessidade de comprar os materiais novamente; Aumento nos custos dos produtos de limpeza (inflação); Caso a limpeza da empresa seja executada por uma empresa terceirizada, esta pode ter aumentado o valor cobrado. Proporcionar treinamento para a equipe de limpeza (interna ou externa) sobre a correta utilização dos produtos e procedimentos de limpeza dentro da organização, de forma mais econômica e consciente; Caso seja uma empresa terceirizada negociar melhores valores; Procurar alternativas de produtos com preços melhores (geralmente comprar em maiores quantidades permiti um preço menor por unidade); Rever o orçamento, analisando as necessidades da organização para os meses seguintes, considerando margens para imprevistos como obras emergenciais, aumento do fluxo de pessoas no ambiente de trabalho, possibilidade de eventos, etc. Aluguéis (aumento) Aumento (emergencial, temporário ou permanente) da necessidade de espaço físico para a realização das operações da empresa ou guardar novos Reavaliar as políticas de compras de mercadorias, evitando sobras de estoque em grandes quantidades, que necessitem de maiores espaços para guarda-las;
ajustes para combater a inflação, etc.; Viagens emergenciais e não previstas (geralmente paga-se maior preço quanto mais perto do dia da viagem); Aumento repentino do número de viagens no mês para participação em eventos fora da cidade ou do país, reuniões com fornecedores ou clientes, etc.; Compra de passagens mais caras decorrente das escolhas dos colaboradores (por exemplo assentos melhores no ônibus ou classes mais caras no avião). de assentos e classes, para que não sejam comprados os mais caros (desenvolver uma política de viagens que discorra sobre limite de gastos, necessidades, quantidades, autorização prévia, etc.); Se cadastrar nos sites das companhias aéreas e rodoviárias e fazer parte dos sistemas de pontuação para ganhar milhas e descontos nas passagens; Quando possível agendar encontros e reuniões online por vídeo chamada (via Zoom , WhatsApp , Facetime , Teams ), evitando a necessidade de estarem lá presencialmente; Quando possível planejar as viagens para épocas com valores promocionais, ou dias e horários mais baratos como dias de semana; Incluir nos orçamentos gastos com viagens emergenciais, não previstas e aumentos repentinos nos preços das passagens. Alimentação (aumento) Aumento dos preços dos alimentos (inflação); Realização de eventos (conferencias, reuniões, treinamentos, etc.) que não estavam previstos no orçamento; Aumento do número de funcionários/colaboradores (temporários, por exemplo contratação para um projeto específico); Desperdício ou perda de alimentados já comprados em decorrência de acidentes, contaminação ou sua má utilização. Além do consumo excessivo de colaboradores de certos itens como café, biscoitos, etc.; Demanda por produtos de maior qualidade ou produtos com preços maiores por exemplo cortes de carne de maior qualidade; Aumento não planejado dos benefícios (vale-refeição / vale-alimentação) dos colaboradores. Negociar com fornecedores por melhores preços nos alimentos; Elaborar uma política interna de consumo dos itens alimentícios da empresa, trazendo a conscientização do consumo moderado e equilibrado por parte dos colaboradores, evitando o desperdício ou sua utilização excessiva. Ensinar sobre pensamento coletivo, civilizado e valores como respeito e ética no ambiente de trabalho; Monitorar as salas de estoque, certificando por exemplo que as prateleiras e armários onde são guardados os alimentos estão limpos, higienizados e em boas condições; Incluir no orçamento gastos com possíveis eventos ou treinamentos que podem ocorrer no mês (se possível faze-los online de através das plataformas digitais); Escolher opções de produtos e marcas mais baratas sem comprometer a qualidade.
Hospedagens (aumento) Aumento dos preços na indústria hoteleira / viagens; Aumento da necessidade de viagens e hospedagem para eventos e reuniões com clientes de forma presencial, que não estavam previstas; Aumento do número de colaboradores requisitados para viajar; Reservas em hotéis mais caros (as vezes por falta de opção – dependendo da época os hotéis podem estar bem cheios e com poucas vagas disponíveis -, ou por escolhas dos próprios colaboradores por lugares mais luxuosos); Hospedagem de clientes, fornecedores, ou empresas parceiras que precisaram vir presencialmente na empresa para reuniões, conferencias, treinamento, eventos, etc. Similar às ações corretivas citadas no pacote de passagens por serem relacionados a mesma indústria: Elaboração de política de viagens incluindo informações a respeito de regras básicas de hospedagem, com limite de participantes, gastos por dia (por exemplo colocar limite no cartão corporativo utilizado pelo colaborador durante a viagem), duração da viagem, aprovação e autorização prévia dos gestores, etc.; Quando possível solicitar encontros (incluindo treinamentos e conferências) via online, por vídeo conferência; Ter acordos / parcerias com agências de viagens e rede de hotéis que possam oferecer preços menores durante a hospedagem; Quando possível fazer as reservas com antecedência, para ter mais opções de quartos, com preços mais acessíveis e melhores localizações; Acompanhar dos gastos da viagem em tempo real para que possam ser evitadas despesas maiores e fora do orçamento (pode ser feito através da utilização de softwares especializados ou planilhas financeiras para facilitar o monitoramento.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
JERONIMO, Louremir R. Melhorando o planejamento e controle de gastos com o Orçamento Matricial. Disponível em: < https://orcamentoempresarial.com/2017/10/23/melhorando-o-planejamento-e-controle-de-gastos-com-o-orcamento-matricial/>. Acesso em 15 set. 2024. MÓDULOS 1 a 4 – Material da Disciplina: Orçamento e Controle. Fornecido na plataforma virtual E-class da FGV. Orçamento Empresarial: entenda o conceito, sua importância e como fazer. Site: SumUp, 2024. Disponível em: < https://www.sumup.com/pt-br/gerenciar/financas/orcamento-empresarial/>. Acesso em 20 set. 2024. 14
