Apostila de contabilidade, Notas de estudo de Contabilidade

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Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles

Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles

UNIDADE I - CONTABILIDADE

CONCEITO

O que é Contabilidade?

A CONTABILIDADE é vista como uma ciência que nos permite através de técnica próprias manter um controle permanente do patrimônio da empresa.

Este controle é importante pois se não for feito pode acarretar prejuízo financeiro, problemas com autuações (multas) fiscais, má repercussão para o negócio, além de dificuldade na detecção e solução de problemas.

Para as empresas de pequeno porte, a Contabilidade é o trabalho necessário para manter sobre o controle as receitas e as despesas, orientar o planejamento e desenvolvimento do negócio e cumprir as exigências legais.

DEFINIÇÕES

“É uma ciência que estuda o patrimônio do ponto de vista econômico e financeiro, observando os seus aspectos quantitativo e específico e as variações por ele sofridas”. (Prof. Hilário Franco)

“É um instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora das empresas”. (Prof. José Carlos Marion)

“É a ciência que controla, registra e interpreta os fatos contábeis ocorridos no patrimônio, demonstrando suas variações e o resultado econômico”. (Prof. Gervásio Franzoni)

“É a ciência que estuda o patrimônio, acusando as suas constantes mutações econômicas e demonstrando pelas análises estáticas e dinâmicas as situações patrimonial e financeira do proprietário”. (Rogério Pfaltzgraff)

USUÁRIOS

Toda pessoa física ou jurídica que tenha interesse na avaliação da situação e progresso de determinada entidade.

Evidentemente, os gerentes (administradores ou gestores) não são os únicos que se utilizam da Contabilidade. Os investidores , ou seja, aqueles que aplicam dinheiro na empresa, estão interessados basicamente em obter lucro, por isso se utilizam dos relatórios contábeis, analisando se a empresa é rentável; os fornecedores de mercadoria a prazo querem saber se a empresa tem condições de pagar suas dívidas; os bancos , por sua vez, emprestam dinheiro

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FINALIDADE

A contabilidade integra hoje, um setor muito importante do conhecimento e constitui parte do que convencionou chamar: “Sistema de Informação” ( um conjunto articulado de dados, técnicas de acumulação, ajustes e editagens de relatórios que permite tratar as informações de natureza repetitiva com o máximo possível de relevância e o mínimo de custo).

Portanto, ela é necessária para suprir todas as informações que resultam em decisões estratégicas, dispondo de recursos que permitem registrar fatos, levantar posições e apresentar demonstrações do resultado da gestão das empresas.

A principal finalidade da Contabilidade é permitir um melhor acompanhamento da evolução dos custos, despesas, receitas e resultado, permitindo uma condução mais racional e segura dos negócios.

TÉCNICAS

O objetivo da Contabilidade é estudar, analisar e controlar o PATRIMÔNIO , registrando e informando, através das Demonstrações Financeiras , todas as ocorrências nele verificadas.

Para isso, ela lança mão de quatro técnicas básicas:

• A escrituração
• As demonstrações contábeis
• A auditoria
• A análise de Balanço

O que é escrituração?

É o registro cronológico dos fatos que ocorrem no patrimônio, dando à Contabilidade características de verdadeira história do patrimônio.

E demonstrações contábeis?

São demonstrações expositoras do patrimônio que seguem técnicas próprias, uma vez que o simples registro dos fatos não constitui elemento suficiente de informações, mesmo às pessoas versadas em Contabilidade.

E auditoria?

É a técnica especializada que os contadores empregam para confirmar a exatidão dos registros e das demonstrações contábeis.

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E análise de balanço?

É a técnica de decompor, comparar e interpretar o conteúdo das demonstrações contábeis, utilizando métodos e processos específicos.

RELEMBRANDO:

A Contabilidade é um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização

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RESUMO - INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE

o Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. o Aplicação:

• Empresas;
• Aplicada em certo ramo ou setor da economia.

o Usuários:

• Gerentes;
• Investidores (se a empresa é rentável);
• Fornecedores (se a empresa tem condições de pagar suas dívidas);
• Bancos;
• Governo (saber se os impostos foram para o cofre público);
• empregados, sindicatos, concorrentes.

o Profissional:

• Auditoria;
• Perícia contábil;
• Professor de contabilidade (mestrado).

o Palavras Chaves:

• Postulados:
  • Continuidade: refere-se a entidade que está funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; não está em fase de extinção ou liquidação.
• Entidade contábil: pessoa para quem é mantida a contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física.
• Pessoa física
• Pessoa jurídica
• Usuários da contabilidade

HISTÓRIA

a.C d.C

**Pré-história

• ou - 4000**

Medieval Mercantilismo Séc. XIII – XVII (1494)

Capitalista 1920 Ascensão econômica e cultural Norte Americana

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EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA CONTABILIDADE NO MUNDO

o 4.000 A.C. (GÊNESIS/BÍBLIA = JACÓ e seu sogro LABÃO): Primeiro relatório contábil INVENTARIAVA a quantidade do rebanho de ovelhas, que cada pessoa possuía, medindo a variação da riqueza dessa pessoa.

o 3.000 A.C. – (CUNEIFORMES/escritos em cerâmicas) = Registro de transações entre Egípcios e Babilônicos, destacando-se o pagamento de salários e de impostos.

o SÉCULO I D.C. – (Cidade de PRATO/ITÁLIA) = Os mestres das manufaturas de lã, em nome das corporações por eles representadas, “controlavam” os registros das transações das diversas empresas, com a finalidade de evitar fraudes nas contas.

o SÉCULO XIII a XVI D.C. – (EUROPA: destaques para Portugal e Itália) = Com o desenvolvimento do comércio com as Índias, deu-se o surgimento do Mercantilismo, da Burguesia e do Renascimento, ocorrendo daí a maturidade da Contabilidade, no tocante ao registro e controle das operações.

o Em Veneza/Itália (1494), deu-se o 1º trabalho publicado: “Tratado sobre Contabilidade”, exposto pelo frade franciscano LUCA PACIOLI, deu início à Escola Italiana de Contabilidade, que dominou o cenário mundial. Também em Veneza (1587), marcou o início do sistema bancária, com a fundação do BANCO DI RIALTO.

o 1.929 – ESTADOS UNIDOS: Após a Depressão, deu-se um grande desenvolvimento da Contabilidade, com o crescimento do mercado de capitais, o maciço investimento em pesquisas na área contábil, o surgimento da Auditoria (mostrando a utilidade da Contabilidade no processo de tomada de decisões), foram fatores que contribuíram para a formação da Escola Contábil Americana, que domina o cenário contábil atual.

NO BRASIL

o 1.808 – Constituição do 1º banco, por D. João VI = BANCO DO BRASIL, com um capital a subscrever, no valor de Um mil e duzentos Contos de Réis, distribuído em 1.200 ações de “Um Conto de Réis” cada.

o 1.850 – Entrou em vigor o Código Comercial Brasileiro.

o 1.882 – Criada a Lei 3150, legislação básica para as S/A (modelo francês), que vigorou até 1.940.

o 1.877 – Marco inicial do funcionamento da Bolsa de Valores do Rio de Janeiro.

o 1.890 – Nascimento da “Bolsa Livre de Valores de São Paulo”.

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UNIDADE II - O PATRIMÔNIO

CONCEITO

− Você sabe o que é Patrimônio?

− Se você emprestar dinheiro a uma pessoa e ela lhe der como garantia uma nota promissória, você considerará esse título como um dos componentes da sua riqueza?

− É claro! Não tenho direito de fazer isso?

− Sim, a nota promissória é um título de crédito e você terá direito de receber o valor nela registrado no momento em que ocorrer o vencimento.

− E se fiz um serviço e ainda não recebi?

− Esse valor também fará parte da sua riqueza, porque, já havendo executado o serviço, você terá direito de receber o valor previamente combinado.

Observe o seguinte: se sua riqueza é composta de dinheiro, casas, apartamentos, automóveis, jóias e valores a receber, todos esses itens podem ser classificados em dois grandes grupos: BENS e DIREITOS.

Além disso, não fale mais em riqueza, mas em PATRIMÔNIO!

− Mas, e as dívidas?

− As dívidas, que constituem as OBRIGAÇÕES , também fazem parte do seu patrimônio.

Com isso você tem formado o conjunto que representa o PATRIMÔNIO :

BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES

Podemos dizer que: Patrimônio é o conjunto de valores representados por bens , direitos e obrigações , vinculados a uma certa pessoa ou empresa, avaliado em moeda.

Nas empresas, as coisas são semelhantes ao que acontece na formação de um patrimônio pessoal, mas atenção: o patrimônio das empresas é inteiramente independente do patrimônio de seus sócios/proprietários.

Estudaremos a seguir, os elementos que compõem o Patrimônio:

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BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES

BENS

São as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas valor de troca e suscetíveis de avaliação econômica.

DIREITOS Em contabilidade, direitos ou créditos são bens sobre os quais exercemos domínio, mas cuja posse é de outrem. Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes).

OBRIGAÇÕES

As obrigações ou débitos são bens que se encontram sob nossa posse, mas sujo domínio é de outrem. Constituem Obrigações para a empresa todos os valores que ela tiver a pagar para terceiros (fornecedores).

Para tornar mais fácil a compreensão do patrimônio, representamos em forma de gráfico simplificado.

PATRIMÔNIO

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

Como vemos, o gráfico tem dois lados.

O lado esquerdo é chamado de lado positivo , pois os Bens e Direitos representam, para a empresa, a sua parte positiva (é o que ela tem efetivamente – bens , e o que ela tem para receber – direitos ). Esse conjunto dos componentes positivos forma o ATIVO.

O lado direito é chamado de lado negativo , pois as obrigações representam a parte negativa da empresa (é o que ela tem a pagar – obrigações ). Esses obrigações constituem o PASSIVO.

PATRIMÔNIO

ATIVO PASSIVO

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

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Ativo igual ao Passivo

ATIVO PASSIVO

Bens + Direitos

Obrigações

SITUAÇÃO LÍQUIDA

NULA

Neste caso, a Situação Líquida chama-se:

Situação Líquida Nula – porque o total dos elementos positivos (bens + direitos) é igual ao total dos elementos negativos (obrigações). Portanto o total do Ativo é igual ao total do Passivo.

O total do Patrimônio Líquido é igual ao valor da Situação Líquida da empresa.

Esse grupo, no Balanço Patrimonial de uma empresa, aparece sempre ao lado direito, juntamente com as obrigações.

PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Bens Direitos

Obrigações Patrimônio Líquido

O Patrimônio Líquido é composto pelos seguintes elementos:

• Capital – É a principal fonte do grupo do Patrimônio Líquido, pois representa a soma dos valores que o proprietário investiu na empresa.
• Reservas – Correspondem às partes dos lucros que são retiradas (reservadas) para determinados fins, como por exemplo, reserva legal, que poderá ser utilizada para aumentar o Capital da empresa.
• Lucros ou Prejuízos Acumulados – No final do exercício (período em que a empresa opera), a empresa poderá obter lucro ou prejuízo.

RELEMBRANDO

Se colocarmos os Bens e Direitos do lado esquerdo e as Obrigações e o Patrimônio Líquido do lado direito, poderemos representar a equação patrimonial conforme abaixo:

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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Você sabia que esses dois grupos de valores recebem na Contabilidade nomes especiais? O grupo formado pelos BENS e DIREITOS, recebe o nome de ATIVO.

ATIVO = BENS + DIREITOS

Se os capitais são aplicados em Bens e Direitos, e se o conjunto dos Bens e Direitos recebeu o nome de ATIVO, então, no Ativo, encontramos as “aplicações” de capitais da empresa.

Já o grupo formado pelas OBRIGAÇÕES, mais o PATRIMÔNIO LÍQUIDO, recebe o nome de PASSIVO.

PASSIVO = OBRIGAÇÕES + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Nesse agrupamento chamado PASSIVO, observe o seguinte: as OBRIGAÇÕES são chamadas efetivamente PASSIVO REAL, porque, sendo capital proveniente de TERCEIROS, a empresa terá de DEVOLÊ-LO nos vencimentos pré- estabelecidos.

Esses terceiros, financiadores da empresa, terão direito de EXIGIR a liquidação das obrigações e a empresa não poderá se escusar de fazê-lo. As OBRIGAÇÕES, portanto, representam EXIGIBILIDADES.

Já o PATRIMÔNIO LÍQUIDO representando capital próprio dos sócios ou proprietários, não é considerado exigível, sendo devolvido aos sócios somente por ocasião da liquidação final e dissolução da empresa.

Poderemos agora dar uma disposição diferente à representação gráfica do patrimônio, chamada de Balanço Patrimonial: colocando o ATIVO do lado ESQUERDO e o PASSIVO do lado DIREITO, você terá o Balanço:

ATIVO PASSIVO

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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Analisando os dados da Empresa Exemplo, verificamos que estes capitais foram aplicados nos BENS e DIRETOS da empresa, ou ainda podemos afirmar que os BENS e DIREITOS representam as APLICAÇÕES DE CAPITAL.

Já no que diz respeito às OBRIGAÇÕES, elas se originam das compras a prazo (fornecedores), dos empréstimos bancários, representando OBRIGAÇÕES PARA COM TERCEIROS.

O valor das obrigações que a empresa tem com terceiros constitui o CAPITAL DE TERCEIROS.

A empresa é financiada, portanto, por duas FONTES DE FINANCIAMENTO : o CAPITAL PRÓPRIOS e o CAPITAL DE TERCEIROS.

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EXERCÍCIOS

1 – Carlos , Alberto e José Silva resolveram organizar uma empresa, em 15-1-X1, a qual denominaram Irmãos Silva & Cia Ltda, com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000 (em R$ mil).

As primeiras operações da empresa foram as seguintes:

• 18/01 – Compra de um imóvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18-3-X2;
• 18/01 – Compra, à vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ 3.000.
• 20/01 – Aquisição de um veículo no valor de R$ 22.000 a prazo;
• 23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A., de R$ 15.000;
• 25/01 – Foram pagos R$ 5.000 à Cia. ABC para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01;
• 27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro;
• 30/01 – Compra, à vista, da Cia. B, de R$ 17.000 em peças para reparos.

Pede-se: Levantar Balanços Patrimoniais para a empresa, após casa operação realizada.

2 – A seguir, serão apresentadas, cronologicamente, as transações da “Empresa Comercial Ceará S.A.”.

• 03/01 – Constituição do capital inicial em dinheiro, no valor de R$ 8.000;
• 05/01 – Compra dum terreno, à vista, no valor de R$ 3.000, a fim de construir a sede da empresa;
• 10/01 – Venda de metade do terreno pelo preço de custo, a prazo;
• 15/01 – Compra, a prazo, da Cia. X, de R$ 3.800 em peças para reparos necessárias para as atividades da empresa;
• 20/01 – Recebimentos de R$ 1.000, relativos à venda do terreno em 10-1-X1;
• 25/01 – Pagamento de R$ 2.500 à Cia X pela compra efetuada em 15-1-X1.

Pede-se: Demonstrar a situação patrimonial da “Empresa Comercial Ceará S.A.” após cada operação.

3 – Indique o efeito das transações a seguir realizadas pela ABC Comércio Ferragens Ltda:

 Os sócios fizeram o seguinte investimento inicial: R$ 4.000 em mercadorias e R$ 5. em dinheiro;  Compra de instalações para escritório, à vista, no valor de R$ 300;  Compra de instalações para a loja, da Cia. Z, no valor de R$ 2.100, tendo pago R$ 1.000 e combinado pagar o saldo no prazo de 30 dias;  Compra de mercadorias para a loja, à vista, no valor de R$ 75;  Compra de veículos, a prazo, da Cia Y, no valor de R$ 800;  Liquidação do saldo devido à Cia Z;

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5 – Do “Plano de Contas” da Cia Amazonas constavam contas a seguir relacionadas. Classifique-as em contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

Terrenos Mercadorias Capital Contas a Pagar Fornecedores Duplicatas a Pagar Títulos a Receber Instalações Clientes Duplicatas a Receber Caixa Aplicações Financeiras Lucros Acumulados Móveis e Utensílios Salários a Pagar Imposto de Renda a Pagar Materiais de Escritório Contas a Receber Aluguéis a Pagar Adiantamentos a Fornecedores Veículos Dividendos a Pagar Equipamentos Títulos a Pagar Peças para Reparos Almoxarifado de Materiais Máquinas Empréstimos Bancários Prédios e Edifícios Bancos – Conta Movimento

6 – Para cada pergunta abaixo propomos várias respostas das quais uma só é a correta. Identifique-a:

 A utilização de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa: a) Aumenta o Patrimônio Líquido. b) Diminui o Patrimônio Líquido. c) Não aumenta nem diminui o Patrimônio Líquido. d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo. e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo.

 Qual a alternativa que indica o Capital à disposição da empresa? a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados. e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

 Determine o Capital de Terceiros: a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

 Os bens que a empresa possui são representados por contas de: a) Ativo. b) Passivo. c) Compensação. d) Receita. e) Despesa.

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 No lado direito do Balanço da Cia. “X”, encontramos as seguintes contas: Capital, Lucros Acumulados e Duplicatas a Pagar. Qual é o Capital Próprio da Cia “X”? a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados. e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

 Dizemos que a empresa possui um passivo a descoberto quando: a) Ativo = Passivo – Patrimônio Líquido. b) Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido. c) Ativo = Patrimônio Líquido. d) Ativo = Passivo. e) Patrimônio Líquido Nulo.

 A liquidação de uma dívida é uma operação que: a) Diminui o Passivo e o Patrimônio Líquido e aumenta o Ativo. b) Diminui o Passivo e o Ativo. c) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo. d) Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o Patrimônio Líquido. e) Diminui e aumenta o Patrimônio Líquido.

 O Balanço Patrimonial é um relatório contábil que mostra: a) O Ativo e o Passivo da entidade em determinado momento. b) O Lucro obtido pela entidade em um período t0 ____________ t1. c) Os resultados acumulados obtidos pela entidade em um período distinto. d) Os bens, as obrigações e os direitos da entidade em determinado momento. e) Os bens, as obrigações, os direitos e o Patrimônio Líquido da entidade em determinado momento.

 Qual das alterações a seguir é determinada pela compra de um veículo a prazo, na soma do Balanço Patrimonial? a) Aumenta do Ativo e diminuição do Passivo. b) Aumento do Passivo e diminuição do Ativo. c) Aumento do Ativo e aumento do Passivo. d) Diminuição do Ativo e diminuição do Passivo. e) Não altera a soma do Ativo nem a do Passivo.

 A ocorrência de um desfalque de caixa é um evento que afeta o patrimônio da seguinte forma: a) Diminui o Ativo e aumenta o Passivo. b) Diminui o Ativo e diminui o Passivo. c) Aumenta o Passivo e diminui o Patrimônio Líquido. d) Diminui o Ativo e diminui o Patrimônio Líquido. e) Diminui o Patrimônio Líquido e diminui o Passivo.