Auditoría Interna Capital Contable Boletín 6190
Objetivo del Boletín
Establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del rubro del capital contable, los cuales deberán ser diseñados por el
auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada
entidad.
Objetivo de la
Auditoría
a) Comprobar
que los saldos y
movimientos
estén de acuerdo
con la escritura
constitutiva y sus
modificaciones.
b) Verificar que
los conceptos
que integran el
capital contable
estén
debidamente
valuados.
c) Determinar
restricciones.
d) Comprobar su
adecuada
presentación en
el balance
general y
revelación de
restricciones.
Control Interno
Ejemplos de
aspectos a
considerarse en
la revisión,
estudio y
evaluación de la
efectividad del
control interno
sobre el capital
contable son
controles internos
relativos a:
a) Registro de
emisión de títulos.
b) Custodia y
arqueo de títulos.
c) Autorización y
procedimientos
adecuados para el
pago de
dividendos.
d) Información
oportuna.
e) Comparación
periódica con
contabilidad.
Materialidad y Riesgo
En la determinación de
la naturaleza,
oportunidad y alcance
de los procedimientos
de auditoría en el rubro
de capital contable, el
auditor debe considerar
diversos factores tales
como:
◘ Cotizaciones de
acciones en bolsa.
◘ Gran volumen de
acciones en circulación.
◘ Negociación para
venta de acciones o
fusión.
◘ Acciones en tesorería.
◘ Amortización de
acciones.
◘ Tratamiento fiscal de
operaciones con
acciones.
◘ Derecho de acciones
preferentes.
◘ Restricciones legales,
estatuarias o
contractuales.
Procedimientos de Auditoría
Planeación: Se debe obtener información
sobre cada uno de los renglones del capital
contable.
Revisión Analítica: Para conocer la
materialidad del capital contable dentro de
la estructura financiera, identificar
cambios significativos o transacciones no
usuales, el auditor deberá aplicar técnicas
como la comparación de valores históricos,
análisis de razones financieras y
explicación de variaciones importantes.
Estudio y evaluación preliminar del
control interno: Llevar a cabo el estudio
y evaluación del control interno contable
existente y la localización de controles
clave para el registro del capital contable.
Pruebas de cumplimiento: El auditor
desarrolla pruebas de cumplimiento con el
objeto de tener una seguridad razonable
de que los procedimientos en los que
pretende confiar existen y se aplican
eficazmente.
Pruebas sustantivas:
• Verificar que los movimientos del capital
estén autorizados y respaldados.
• Examinar testimonios notariales.
• Cerciorarse de que los vales de todos los
conceptos de capital estén determinados
de acuerdo con las NIF.