LOS TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN, Resúmenes de Derecho Mercantil

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UNIDAD 7 – TRIBUTOS RELACIONADOS CON EL

COMERCIO EXTERIOR

7.1 - TRIBUTOS EN IMPORTACIÓN

TRIBUTOS

RELACIONADOS

CON EL

COMERCIO EXTERIOR Tributos a la Importación

• Con fines recaudatorios
• Como protección de la industria nacional Tributos a la Exportación
  • Con fines recaudatorios
  • Incidencia a la baja de precios de mercado interno Otros tributos - herramientas de protección s/ prácticas desleales de comercio
• Derecho Antidumping
• Derecho Compensatorio

De todos los tributos, los aduaneros son los más antiguos del país y es la Dirección General de Aduanas (DGA) el organismo que tiene a su cargo la recaudación de los tributos al comercio exterior y la recaudación y percepción de los tributos que tienen como hecho imponible la importación definitiva de bienes.

Hecho Imponible

Para

Importación

Importación a

consumo

• Es el acto que genera el nacimiento de la obligación tributaria.

La Ley N° 22415 (Código Aduanero) crea varios tributos como: Derecho de Importación, Tasa de Estadística y Tasa de Comprobación de Destino. No obstante, la DGA también recauda otros tributos por delegación, siendo estos tributos no regidos por la legislación aduanera. El Estado cobra otros tributos como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a las Ganancias, Impuestos Internos y otros, y ordena a la DGA que los cobre al momento del ingreso de mercadería del exterior. En este caso, la Dirección General de Aduanas actúa como agente de percepción de estos tributos no regidos por la legislación aduanera.

Elementos del Tributo

Hecho

Imponible

Momento

Imponible

Base Imponible

Alícuota

Importación

Hecho Imponible Importación a consumo Momento Imponible Fecha de oficialización de la destinación Base Imponible Valor en Aduana base : CIF Alícuota dependerá Posición Arancelara de la mercadería

Valorar es determinar la base sobre la cual se aplicarán los Derechos de Importación ( o Exportación) Existen dos sistemas para valorar en aduana 1 - mercadería de exportación: para aplicar los derechos ,el valor imponible es el valor FOB. (+/- ajustes) 2 - mercadería de importación: para aplicar los derechos , el valor imponible es el valor CIF (+/- ajustes). Existen 6 métodos de valoración para importación ( art VII del GATT ´ 94 .)

• 1 °Método : Valor de transacción
• 2 ° Método : Valor de transacción de mercaderías idénticas
• 3 ° Método : Valor de transacción de mercaderías similares
• 4 ° Método : Deductivo
• 5 ° Método: Valor Reconstruido
• 6 ° Método: Ultimo Recurso.
• Métodos de valoración y Ajustes

• Ajustes a Incluir: Son ajustes que deben sumarse si se encuentran en datos y notas adicionales, los cuales hacen que aumente la base de imposición, y son las comisiones de venta, comisiones de corretaje, Cánones, Reversiones, descarga y manipuleo de origen, Descuento por nivel comercial, etc. - Ajustes a Deducir: Ajustes que deben restarse si se encuentran en la Factura, los cuales hacen que disminuyan la base de imposición, y son los intereses (siempre y cuando estén por escrito y usen tasas normales), comisiones de compra, derechos de reproducción, gastos por amado, montaje, asistencia técnica, instalación de la máquina , etc.

Es el principal impuesto a la Importación. Grava las importaciones que se destinan para consumo. La importación se considera “para consumo” cuando ……….. Las importaciones provenientes de otros países miembros del Mercosur tienen privilegios sobre aquellas que tienen origen en otras partes del mundo. Estas últimas reciben el nombre de importaciones extrazona. Cada país tiene la capacidad de crear su propia normativa en materia aduanera, impuestos, exportaciones e importaciones. Por lo general, se busca favorecer la balanza comercial, de manera que se exporte más de lo que se importa. Al mismo tiempo, las importaciones de ciertos rubros suelen estar sujetas a aranceles especiales, ya que eventualmente podrían perjudicar la producción nacional de esos bienes o servicios.

• Derechos de Importación la mercadería se introduce al Territorio Aduanero por tiempo indeterminado.

Derecho Importación Ad Valorem Especifico Aquel cuyo importe se obtiene mediante la aplicación de un porcentaje sobre el valor en aduana de la mercadería. El porcentaje no podrá exceder el 35% (OMC) art 641 CA Aquel cuyo importe se obtiene mediante la aplicación de un importe fijo por unidad de medida. Por ejemplo : 5 USD/ kg , por metro , por unidad. (art 660 CA)

ARTICULO 662. - El derecho de importación específico podrá operar como derecho de importación único o bien como máximo, mínimo o adicional de un derecho de importación ad valorem. ARTICULO 663 .- El derecho de importación específico debe ser establecido por ley.

• Ejemplo de liquidación de derechos de importación específicos En la misma operación del ejemplo anterior, además el producto se haya gravado con un derecho de importación especifico de USD 200 por unidad física. pago el importe mayor Los derechos específicos operan como un piso de los ad valorem. De existir para una misma mercadería derechos de importación ad valorem y específicos, deberían calcularse ambos y pagarse el mayor ¡ Nunca los dos sumados! Base imponible 29500 DI ad valorem 15% 4425 DI especificos 20x200 4000