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Precio de compra S/ 1,500,000. Costo de instalación S/ - Costo total S/ 1,500,000. Años transcurridos 25 años Tasa 12% anual Deprec. Anual S/ 180,000. Deprec. Acumulada (31/12/20x4) S/ 4,500,000. Costo total S/ 1,500,000. Deprec. Acumulada (31/12/20x4) S/ 4,500,000. Valor en libros -S/ 3,000,000. Valor de mercado S/ 900,000. Costo de venta 40, VRMCV S/ 940,000.00 + Tasa de descuento 12% anual Factores de descuento m* (1/(1+r%))^n 1 20X5 S/ 150,000.00 S/ 133,928. 2 20X6 S/ 130,000.00 S/ 103,635. 3 20X7 S/ 110,000.00 S/ 78,295. 4 20X8 S/ 90,000.00 S/ 57,196. 5 20X9 S/ 80,000.00 S/ 45,394. VEU S/ 418,450.38 - S/ 521,549. Importe recuperable S/ 940,000. Valor en libros -S/ 3,000,000. Importe recuperable S/ 940,000. Perdida por deterioro -S/ 3,940,000.
**1. Cálculo del costo de adquisición de la máquina.
- Cálculo de la depreciación acumulada al 31/12/20X
- Cálculo del valor en libros de la máquina al 31/12/20X
- Cálculo del valor razonable menos los costos de venta (VRMCV).
- Cálculo del valor en uso (VEU).
- Determinación del importe recuperable.
- Cálculo de la pérdida por deterioro del valor, si la hubiera.**
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo 6843 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costos de financiación 68432 Maquinarias y equipos de explotación 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Desvalorización de propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero 3633 Maquinaria y equipo de explotación 36331 Costo x/x por la determinación del deterioro del AF 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados 88 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 882 Impuesto a las ganancias – Diferido x/x por el registro de IAD resultados por perdida por deterioro Resultado contable S/ 100,000.00 suposicion del monto (+) Adición -S/ 3,940,000. -S/ 3,840,000. IR 29.50% -S/ 1,132,800.
**8. Asientos contables para registrar la pérdida por deterioro y el activo por impuesto diferido (AID) al 31/12/20X
- Adición en la DJ Anual del Impuesto a la Renta 20X**
Precio de compra S/ 480,000. Costo de instalación S/ 20,000. Costo total S/ 500,000. Años transcurridos 10 años Tasa 11% anual Deprec. Anual S/ 55,000. Deprec. Acumulada (31/12/20x4) S/ 550,000. Costo total S/ 500,000. Deprec. Acumulada (31/12/20x4) S/ 550,000. Valor en libros -S/ 50,000. Valor de mercado S/ 250,000. Costo de venta 10, VRMCV S/ 260,000.00 + Tasa de descuento 11% anual Factores de descuento m* (1/(1+r%))^n 1 20X5 S/ 80,000.00 S/ 72,072. 2 20X6 S/ 70,000.00 S/ 56,813. 3 20X7 S/ 60,000.00 S/ 43,871. 4 20X8 S/ 50,000.00 S/ 32,936. VEU S/ 205,693.67 - S/ 54,306. Importe recuperable S/ 260,000. Valor en libros -S/ 50,000. Importe recuperable S/ 260,000. Perdida por deterioro -S/ 310,000.
**1. Cálculo del costo de adquisición de la máquina.
- Cálculo de la depreciación acumulada al 31/12/20X
- Cálculo del valor en libros de la máquina al 31/12/20X
- Cálculo del valor razonable menos los costos de venta (VRMCV).
- Cálculo del valor en uso (VEU).
- Determinación del importe recuperable.
- Cálculo de la pérdida por deterioro del valor, si la hubiera.**
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES -S/ 310,000.
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo 6843 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costos de financiación 68432 Maquinarias y equipos de explotación 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Desvalorización de propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero 3633 Maquinaria y equipo de explotación 36331 Costo x/x por la determinación del deterioro del AF 37 ACTIVO DIFERIDO S/ 91,459. 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados 88 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 882 Impuesto a las ganancias – Diferido x/x por el registro de IAD resultados por perdida por deterioro Resultado contable S/ 100,000.00 suposicion del monto (+) Adición -S/ 310,000. -S/ 210,000. IR 29.50% -S/ 61,950.
**8. Asientos contables para registrar la pérdida por deterioro y el activo por impuesto diferido (AID) al 31/12/
- Adición en la DJ Anual del Impuesto a la Renta 20X**
