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PROFESOR LA CHIRA BRUNO CARLOS
Marco teórico y normativo 1.-Definiciones, 2.-importancia, 3.-objetivos, 4.-usuarios, clases y campo de aplicación. Contabilidad 1.-La Ecuación Contable. 2.-El sistema de la partida doble. Reglas para determinar las cuentas deudoras y acreedoras. 3.-El ciclo contable 4.- Casos prácticos
ECUACIÓN CONTABLE
La contabilidad al igual que las matemáticas es una ciencia exacta, basada
principalmente en el equilibrio o balance de cada una de sus operaciones, para
lograrlo el profesional contable sigue un principio contable fundamental, la Partida
Doble, sin embargo, independientemente a este, el fundamento de los balances se
basa en la siguiente ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
La ecuación contable es el pilar de la contabilidad, y esta se basa en un sistema de registro por
partida doble, lo que es igual que a todo cargo corresponda un abono, y la podemos definir
como la igualdad que existe entre los elementos que la conforman, son:
Primer elemento de la ecuación contable: ACTIVO
Activo:
Es el conjunto de bienes y/o valores que posee una entidad, dichos bienes tienen un valor
económico expresado en términos monetarios, y se clasifican en:
Activo circulante: caja o efectivo, bancos, inventarios o mercaderías.
Activo no circulante: Documentos por cobrar, maquinaria, mobiliario y equipo de oficina, también
tenemos los bienes inmateriales o intangibles, son aquellos que como patentes, inventos, etc.
Coadyuvan al desarrollo de actividades de la empresa
Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios
económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.
El segundo eleme nto de la ecuación “Pasivo u obligaciones a terceros”
Pasivo:
Es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados, cuya liquidación se
espera que produzca un beneficio económico. También lo conocemos como el conjunto de
deudas y obligaciones a terceras personas pendientes de pago a una fecha determinada.
Es una obligación presente de la empresa derivado de eventos pasados, el pago de los cuales se
espera que resulte de egresos de recursos de la empresa que implican beneficios económicos.
A
200
P
C 110
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Dicho de otra manera una empresa u organización tiene un pasivo cuando “debe algo” que
puede expresarse en términos monetarios (efectivo o especie) y se clasifica en:
Tercer elemento de la ecuación contable capital:
El capital representa la inversión efectuada por el propietario o socios que conforman la empresa,
se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el
capital inicial y representa en todo momento la diferencia entre el activo y el pasivo.
Patrimonio Neto:
Es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos.
Ya teniendo claro los conceptos de los elementos de dicha ecuación, y en concusión se puede
decir que todas las empresas u organizaciones al inicio de sus actividades al realizar sus
transacciones y continuar con estas durante su periodo de vida comercial requieren inversiones
(activos), que desde luego pueden ser obtenidas mediante financiamientos externos (pasivos) o
internos (capital), de esta realidad se desprende la denominada ecuación contable.
Representación grafica de os elementos de la ecuación y como se afecta contablemente la cuenta.
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pagar) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual el importe del pasivo (facturas por
pagar).
- Si se adquiere un préstamo para comprar mercaderías incrementa la partida del pasivo (cuenta
por pagar al banco) y al mismo tiempo se aumenta en un importe igual la partida del activo
realizable (mercadería en stock).
Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se debe aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual Disminuir un activo en un importe igual.
Ejemplos:
- Si por falta de pago un proveedor decide trasladar la letra que se le debe a un banco disminuye
la partida del pasivo (cuenta por pagar a proveedor) y al mismo tiempo aumenta la partida del
pasivo (cuenta por pagar al banco).
- Si se devuelve mercadería por estar en mal estado después de comprarla al crédito disminuye la
partida del pasivo (cuenta por pagar al proveedor) y al mismo tiempo disminuye en un importe
igual la partida del activo realizable (mercadería).
La cuenta
Definición.- cada uno de los elementos que conforman el Balance general o estado de resultados
se le conoce como CUENTA.
Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas corren
en un elemento financiero. Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un
elemento financiero.
Elemento de una cuenta
Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR ACTIVO El cargo El abono Lo aumenta Lo disminuye
Derecha
Abonar
Acreditar
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Saldo normal Es deudor PASIVO El cargo El abono Lo disminuye Lo aumenta ………………… Saldo Normal es acreedor PATRIMONIO El cargo El abono Lo disminuye Lo aumenta ………………… Saldo Normal es acreedor EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber Pueden existir tres tipos de saldo : 1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER 2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE 3.- CERO : cuando la suma del DEBE y HABER son iguales La partida doble
La ecuación contable en todas las operaciones del balance debe permanecer, es decir, el:
ACTIVO + PASIVO = CAPITAL
Lo que se conoce como la ecuación contable:
Ejemplos:
1. Los socios aportan a la empresa S/ 5,000.00 que se depositan en el banco de crédito.
ACTIVO
¿Qué tengo?
PASIVO
¿De dónde provino? Banco de Crédito 5,000.00 Socios 5,000. Total 5,000.00 Total 5,000. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
2. Se compra mercaderías por S/ 2,000.00 que se queda a deber.
ACTIVO
¿Qué tengo?
PASIVO
¿A quién se lo debo?
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Caja y bancos 4 ,000.00 Proveedores 5,000. Clientes 4,500.00 PATRIMONIO Mercaderías 2 ,000.00 Capital 10 ,000. Activo fijo 6,000.00 Utilidades acumuladas 1,500. TOTAL ACTIVO (^16) , 5 00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PASIVO
Caja y bancos 7 ,000.00 Proveedores 5,000. Clientes 1 ,500.00 PATRIMONIO Mercaderías 2,000.00 Capital 10 ,000. Activo fijo 6,000.00 Utilidades acumuladas 1,500. TOTAL ACTIVO (^16) , 5 00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.
BALANCE GENERAL FINAL
ACTIVO PASIVO
Caja y bancos 2 ,000.00 Proveedores 0. Clientes 1,500.00 PATRIMONIO Mercaderías 2,000.00 Capital 10 ,000. Activo fijo 6,000.00 Utilidades acumuladas 1,500. TOTAL ACTIVO (^11) , 5 00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Expuestas las reglas apliquémoslas en algunos ejemplos; para una mejor comprensión se aplicara
la pregunta luego la respuesta posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el valor y así
sucesivamente para todos los ejercicios bebe mencionar que la cuenta ira acompañadas de las
subcuenta respectiva
1.- Se cobra en efectivo la Letra Nº 1231 por el importe de S/ 2 500
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Nominación Valor Cuenta debe haber ¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 2 500 Efectivo 101 Caja ¿Qué ingresa? Letra Nº 1231 12 Cuentas x cobrar comer - terceros Acreedora 2 500 Por cobrar 123 Letras por cobrar
2.- Se paga con cheque Nº 21231 la factura Nº 001.-1952 por el importe de S/ 1 250
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Nominación Valor Cuenta debe haber ¿Qué ingresa? factura Nº 001- 1952 42 Cuentas x Pagar comer- terceros Deudora 1 250 421 Factura, boletas y ……x pagar ¿Qué ingresa? Cheque Nº 21231 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 1 250
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104 Cuenta corriente
3.- Se compra mercaderías por el importe de S/ 950 en efectivo
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Nominación Valor Cuenta debe haber ¿Qué ingresa? Una compra 60 Compras Deudora 950 De mercaderías 601 Mercaderías ¿Qué ingresa? Dinero en 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 950 Efectivo 101 Caja
4.- Se vende mercaderías por el importe de S/ 700 en efectivo
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Nominación Valor Cuenta debe haber ¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 700 101 Caja ¿Qué ingresa? Una venta 70 Ventas Acreedora 700 (Mercaderías) 701 Mercaderías
5.- Se paga con cheque Nº 1356 la boleta de venta Nº 001-2360 por reparación de la
camioneta de la empresa por S/ 960
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Nominación Valor Cuenta debe haber ¿Qué ingresa? Boleta Nº 001- 2360 63 Gastos de servicios pres. x terceros Deudora 960 Por servicios 634 Mantenimiento y reparación ¿Qué ingresa? Un Cheque 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 960 Nº 1356 104 Cuenta corriente
6.- Se paga planilla de sueldos por S/ 1 200
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Nominación Valor Cuenta debe haber ¿Qué ingresa? Planilla de sueldos 63 Gastos de personal Deudora 1 200 621.1 Sueldos y salarios ¿Qué ingresa? Efectivo 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 1 200 101 Caja
7.- Se deposita dinero en efectivo por S/ 2 300 en nuestra cuenta corriente del Banco de
Crédito
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Nominación Valor Cuenta debe haber ¿Qué ingresa? Cuenta corriente 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 2 300 104 Cuenta corriente ¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 2 300 Efectivo 101 Caja
Depósitos cobros y pagos con cheque
a) Se deposita dinero en cuenta corriente en el Banco de Crédito
Cuenta deudora DEBE ¿Quién recibe? Cuenta corriente 10 (104)
Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? Caja 10 (101)
b) Se paga a proveedor factura Nº 001-9854 con cheque Nº 125647
Cuenta deudora DEBE ¿Que ingresa? Cuentas por pagar comerciales terc. 42 (421)
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TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO
2. OPERACIÓN CONTABLE
♣ Se compra mercaderías por S/.50,000.00, cancelación 50% al contado y 50% al crédito BALANCE GENERAL 2 ACTIVO Debe PASIVO Haber TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.
- OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se vende mercaderías por S/.80,000.00, el costo de la venta fue S/.45,000.00, al contado. BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Debe PASIVO Haber TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI. PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 2 LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE Actividad: Con los siguientes datos, elaborar balances consecutivos: Se constituye la empresa Moreno y Asociados con el aporte de sus socios: ♣ Socio A: Dinero en efectivo S/. 200,000. ♣ Socio B: Edificio 90,000. ♣ Socio C: Factura por cobrar Nº 001 - 234 25,000. ♣ Socio B: Letra por pagar Nº 546 12,000. ♣ Socio A: Tributos por pagar 8,000. ♣ Socio C: Remuneraciones por pagar 5,000. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE DE APERTURA ACTIVO Debe PASIVO Haber TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO
- OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se cobra Factura Nº 001 - 234 y se deposita en Banco cta.cte. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE 1 ACTIVO Debe PASIVO Haber
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TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO
2. OPERACIÓN CONTABLE
♣ Se paga Letra Nº 546 girando cheque bancario de la cta. cte. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 2 ACTIVO Debe PASIVO Haber TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.
- OPERACIÓN CONTABLE ♣ Nos otorgan Préstamo bancario por S/.40,000.00, abonándonos en cta. cte. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Debe PASIVO Haber TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.
- OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se paga remuneraciones pendientes al personal, con cheque. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 4 ACTIVO PASIVO TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.
- OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se compra máquinas y equipo, al precio de venta de S/.10,000.00, al crédito. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 5 ACTIVO PASIVO TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.
- OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se adquiere una Franquicia valorizado en S/.5,000.00, al contado con cheque. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 6 ACTIVO PASIVO
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4 Se compra mercaderías al contado por S/.24,000. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 5 El banco nos otorga un préstamo en efectivo por S/.35,000. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 6 Se paga recibo de Sedapal pendiente de cancelación por S/.580.00. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 7 Se deposita efectivo en la cuenta de ahorro que la empresa tiene en el BCP por S/.3,600. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 8 Se cobra facturas por venta de mercaderías al crédito por S/.25,600. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 9 Se paga el IGV a la Sunat en efectivo por S/.3,800.00. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 10 Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/.7,500.00. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 11 El Socio aporta en efectivo S/.54,000.00 y maquinarias valorizada en S/.4,000.00. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
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P SUB Nº C O N C E P TO A Pa. CTA. CTA. DIV. SUBDIV 1 Intangibles excedente de revaluación 2 Acciones de capital 3 Participación de los trabajadores diferidos 4 Provisión para restructuraciones 5 Desvalorización de activo inmovilizado de equipo de transporte 6 Aplicaciones informáticas al costo 7 Valor razonable de origen animal 8 otros activos en cursos de inmuebles maquinaria y equipo 9 Energía 10 Regalías por cobrar diversas terceros 11 Facturas por cobrar en cartera 12 Impuesto a los casinos y tragamonedas 13 Honorarios por pagar relacionada 14 Mercaderías de origen animal 15 Letras por cobrar en descuento a su asociada 16 Reserva contractual 17 Depósitos por cobrar en garantía por alquiler 18 Acciones en tesorería 19 Acc. representativas de capital social preferentes a valor razonable 20 Depreciación del edificio de la empresa 21 Desecho de madera para la venta 22 Pensiones por pagar 23 Gasolina en el almacén 24 Capitalización de utilidades en tramite 25 Un almacén en construcción 26 Honorarios por pagar al asesor legal de la empresa subsidiaria 27 Amortización de revaluación de patentes 28 Regalías por pagar 29 Productos en proceso de manufactura 30 arbitrios de serenazgo por pagar 31 Acciones de inversión 32 Dos autos del año 33 Contabilizados desvalorización de programas de computo 34 Comisiones por pagar a sus trabajadores 35 Por cobrar prestamos intereses, regalías y dividendos 36 Letras por cobrar en cartera 37 Depósitos en ahorro 38 efectivo en transito 39 Existencias por recibir - materias primas 40 Veinte cabezas de ganado caballar 41 Quinientas plantas de eucaliptos 42 Vacaciones por pagar 43 Unidades por recibir - unidades de explotación 44 Reservas de recursos extraíbles minerales
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Es útil porque en el se registran todas las operaciones diariamente representa la columna
vertebral de todo sistema contable, porque sus anotaciones sirve de base para trasladarlos a otros
libros contables. Es un libro exigido por el Código de comercio por lo que debe de ser llevado con
limpieza y claridad.
Legalmente ¿Quiénes deben llevar este libro?
De acuerdo al DS Nº 054-99 del Impuesto a la renta, debe ser utilizado en forma obligatoria en
todas las empresas jurídicas así como los negocios dirigidos por las persona naturales cuyos
ingresos brutos anuales superan las 100 UIT (Unidad Impositiva Tributaria)
Aspecto legal
Para que tenga efecto legal que la ley le confiere debe legalizarse ante un notario público, previo
pago por una tasa por tal concepto.
RAYADO O PARTES Y/O DISEÑO DE UN ASIENTO
¿Cómo esta diseñado el libro diario?
El libro diario tiene el mismo formato o rayado que el libro de inventarios y balances lógicamente
que su uso es diferente.
Ejemplo:
18.02 Se compra mercaderías a la empresa “Coldex SA” con cheque Nº 21354, según la factura
Nº 001-35264 por el importe de S/ 18,000.00 + 18% IGV
Mes de Febrero del 200…..
__________( 1 )________19_______________ , ( 4 )
60 Compras ( 2 ) 18,000.
601 Mercaderías ( 3 ) 40 Tributos contraprestaciones y aportes al ( 2 ) (^) 3, 240 .00 ( 4 ) sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central ( 3 ) ,( 6 ) 4011 Impuesto General a las Ventas , ( 4 ) 10 Efectivo y equivalentes de efectivo ( 3 ) 21 , 240. 104 Cuenta Corriente ( 3 ) 18/Feb, por la compras de mercaderías según factura Nº 001-35264 a “Coldex SA” ch/ 21354 __________( 7 )________20_______________
1. Numero de asiento
2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras y acreedoras
3. Código y nombres de las sub cuentas principales deudoras y acreedoras
4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras
5. Redacción o glosa
6. Folios del mayor
7. Líneas de separación o siguiente asiento.
1. Numero de asiento.- Los números asignados a los asientos son correlativos y corresponden a
una o varias operaciones de la misma naturaleza. Ejemplo: Asiento 1, asiento 2, etc.
2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras ((debe) y acreedoras (haber).-
Resultan de la aplicación de la partida doble. La cuenta deudora aparece siempre en el lado
superior izquierdo, al borde del rayado, y la cuenta acreedora desde el centro hacia la derecha.
Ambas cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.
3. Código y nombres de las sub cuentas y/o subdivisionaria deudoras y acreedoras.- El plan
contable general empresarial exige la anotación de las cuentas principales, seguidas (debajo de
ellas) de las subcuentas y su nombres correspondientes.
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4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras.- Los valores numéricos en nuevos soles
deben ser escritos a la derecha de sus respectivas cuentas y al sumar los importes deudores
(Debe) deben cuadrar con los importes acreedores (Haber) de cada operación.
5 Redacción o glosa.- Todo asiento debe registrarse la fecha y estar seguido de una explicación
breve o resumida de la operación que lo origino y de los documentos en ella originados.
6. Folios del mayor.- Son los números que corresponden a los folios que las cuentas ocupan en
el libro mayor y que solo se escriben después de que los asientos han sido trasladados a ese
libro.
7. Líneas de separación.- después de cada asiento se debe trazar una línea roja que habrá de
separarlo del siguiente asiento en este caso el asiento 20.
FOLIACION.-
En la numeración impresa y correlativa que lleva cada una de las hojas simples (folios) en el libro
diario.
TRASLADO DE CUENTAS DE UN FOLIO A OTRO.
Al terminar un folio, no siempre se coincide con el final de un registro, entonces, es preciso dividir
la anotación. Se presentan varios casos:
- La cuenta deudora (debe) en el folio y la acreedora (haber) en otro. Este caso se ilustra en el
siguiente ejemplo:
Con fecha 20/abril se paga en efectivo la factura Nº 001-5412 a PHILCO SA S/ 8,000.
Nota: este registro contable corresponde al asiento Nº 15 del libro diario.
__________________15_______________
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 8,000.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Van al folio Nº 08 (a) 88 , 000 .00 80 , 000. Vienen del folio Nº 7 (b) 88 , 000 .00 80 , 000. 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 8 , 000. 101 Caja 20/Abr, Por la compra efectuada a Philco según factura Nº 001- 5412 __________________16_______________ 88,000.00 88,000.
(a) Cuando se registro todo el asiento y sobra una línea útil, se deberá escribir “Van al folio Nº”
(b) En el siguiente folio, se deberá escribir “Vienen del folio Nº”
¿Qué es un asiento contable?
Llámese asiento en general a la inscripción o registro de una operación o transacción comercial
en cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama así al acto de registrar en el libro
diario en una transacción comercial.
Los asientos deben formularse en forma concisa y concreta, pero con precisión y detalle suficiente
para que reflejen las operaciones tal como se han realizado, conteniendo los principales datos de
los documentos sustentatorios.
Por consiguiente ¿Cuál es el principio básico de un asiento contable?
El principio básico de un asiento contable, de acuerdo con el método de la partida doble
Descansa en que cada operación comercial representa un intercambio de valores iguales por lo
que todo asiento debe mantener en el DEBE y en el HABER una perfecta igualdad de sus
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A).- Por el número de cuentas que intervienen
a.1 Asientos simples
a.2 Asientos mixtos
a.3 Asientos compuestos
B) Por la función que desempeñan
b.1 asientos de apertura
b.2 Asientos operativos
b.3 Asientos de centralización
b.4 Asientos de rectificación o corrección
b.5 asientos de ajustes
b.6 asientos de regularización
b.7 Asientos de cierre
b.8 asientos de reapertura
C) Por la naturaleza y destino de sus resultados
c.1 Asientos por naturaleza
c.2 Asientos por destino
A Por el número de cuentas que intervienen
A.1 ¿Qué son asientos simples?
Los asientos simples son aquellos en que tanto el debe como el haber están representados cada
uno por una sola cuenta ya sea deudora o acreedora.
Estos responden a la formula; TAL A TAL
Ejemplo: El 24.03.2010 El cliente Juan Valderrama, nos cancela la factura Nº 001- 256211 con
cheque Nº 0012 por el importe de S/ 3,900.
__________________3_______________
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 3 , 900.
104 Cuenta corriente 12 Cuentas por Cobrar comerciales terceros 3, 900. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobr 24/Mar, Por la cobranza de factura Nº 001- 25611 Al cliente Juan Valderrama S/ cheque Nº 0012 Nota : el ultimo renglón disponible para la nota de traslado al nuevo folio
Como se observa, se carga a una cuenta deudora con abono a cuenta acreedora
A.2 ¿Qué son asientos mixtos?
Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transacción intervienen una cuenta
deudora (DEBE) o que recibe y dos o mas cuentas acreedora (HABER) que entregan de tal a
varios y/o visiversa dos o mas cuentas deudoras (DEBE) o que recibe y una cuenta acreedora
(HABER) que entrega responde a la forma de varios a tal.
Responde a la formula (A.21) TAL a (A2.2) VARIOS O VARIOS a TAL.
A.2.1 Asientos de tal a varios.- en estos registros intervienen una cuenta en el debe y dos o más
en el haber.
Por ejemplo: El 07 de Junio, se vende mercaderías con cheque Nº 56241 por S/ 200 + 18% IGV.
Factura Nº 001- 12564
__________________22_______________
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 23 6. 104 Cuenta corriente 70 Ventas 200. 701 Mercaderías 40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) 36. sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central
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4011 Impuesto General a las Ventas 1 8 % 7/Jun, Por la venta de mercadería según factura Nº 001-12564 +18% IGV
Nota se carga a una cuenta deudora y se abona a dos o más cuentas acreedoras
A.2.2 Asientos de varios a tal.- en estos registros intervienen dos o más cuentas en el debe
(deudoras) y una cuenta en el haber (acreedoras)
Por ejemplo: el 24 de febrero se compra mercaderías con cheque Nº 23541 por S/ 400 +IGV a la
empresa Comercial Andes SA
__________________82_______________
60 Compras 400.
601 Mercaderías 40 Tributos contraprestaciones y aportes al 7 2. sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 1 8 % 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 47 2. 104 Cuenta Corriente 24/Feb, por la compras de mercaderías según factura Nº 001-25162 a “Comercial Andes”
Nota: Se carga a dos o más cuentas deudoras y se abona a una cuenta acreedora
A.3 ¿Qué son los asientos compuestos? Asientos de varios a varios
Los asientos compuestos son aquellos que en el debe el DEBE y el HEBER o en ambos se
registran 2 o mas cuentas, ya sean deudoras y/o acreedoras.
Por ejemplo: El 5 de Julio, se compra a la empresa Somos Unidos SA mercaderías por un valor de
S/ 400 + IGV, se paga S/ 200.00 con cheque y el saldo aceptamos una letra Nº 2356 con
vencimiento a 30 días.
__________________54_______________
60 Compras 400.
601 Mercaderías 40 Tributos contraprestaciones y aportes al 7 2. sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 1 8 % 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 200. 104 Cuenta Corriente 42 Cuentas por pagar comerciales terceros 272. 423 Letras por pagar 05/Jul, por la compras de mercaderías según pagándose S/ 200 con cheque y el saldo una letra
Nota: se cargan a 2 cuentas deudoras y se abonan a 2 cuentas acreedoras
B. Por la función que desempeñan.-
b.1 Asiento de apertura
¿Qué son asientos de apertura?
Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario por dos motivos
