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CONTRIBUCIONES Y

SUS ELEMENTOS.

CONCEPTO.

⦿ Son prestaciones que el Estado en ejercicio de sus funciones de derecho público, impone unilateral y coactivamente a los gobernados de manera proporcional y equitativa que establecen las leyes fiscales las que destina para cubrir el gasto público contenido en el presupuesto de egresos de la federación.

LAS CONTRIBUCIONES SE

CLASIFICAN EN:

⦿ IMPUESTOS

⦿ DERECHOS

⦿ CONTRIBUCIONES ESPECIALES

⦿ APORTACIONES DE SEGURIDAD

SOCIAL

⦿ ACCESORIOS DE LAS

CONTRIBUCIONES.

IMPUESTOS

⦿ ARTICULO 2. CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION:

○ Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

DERECHOS.

⦿ Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. ⦿ EJEMPLO.- Pago de copias certificadas expedidas por alguna secretaria o sus dependencias. Ley Federal de Derechos.

ELEMENTOS ESENCIALES

DE LAS CONTRIBUCIONES:

I. EL SUJETO DEL IMPUESTO: ○ SUJETO ACTIVO.- Es quien tiene facultad para exigir el cumplimiento de la obligación (Federación, Estados Y Municipios). Hay algunas excepciones a esta regla, pues existen sujetos activos diferentes a los antes mencionados, es decir, sujetos que tienen una personalidad jurídica distinta a la del Estado. ○ Los sujetos activos denominados Organismos Fiscales Autónomos tienen facultades para determinar las contribuciones, dar las bases para su liquidación y llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, en algunos casos por si mismos o a través de las Oficinas Federales de Hacienda. EJEMPLOS.- IMSS, ISSSTE, INFONAVIT

II. EL OBJETO DEL IMPUESTO. El Objeto del gravamen se determina como aquello que se pretende gravar, en cada Ley existe un objetivo implícito.

○ Ejemplo Impuesto sobre la renta.-Grava la renta, la ganancia, la utilidad.

III. LA DETERMINACION DE LA BASE.

Cantidad sobre la cual se determina la contribución a cargo del sujeto pasivo a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa.

V. LA FORMA, MEDIO Y FECHA DE

PAGO.

⚫ En cuanto la forma medio y fecha de pago se establece que en la legislación deberá también definirse la forma de pago (forma oficial), así como los medios (cheques) y la fecha de pago. Esto también varía conforme al volumen de operaciones y regímenes fiscales, pueden ser diarias, semanales, mensuales, bimestrales, trimestrales, cuatrimestrales, semestrales y anuales.

Contribuciones especiales

• Consta básicamente de la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Clasificación:

• Contribuciones de mejoras: contribución obligatoria, motivada en la obtención de un beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en la realización de obras públicas.
• Contribuciones parafiscales: exigen y administran entes descentralizados y autónomos de gobierno, para financiar su actividad específica.
• Contribuciones para la seguridad social

Analogías y diferencias entre

Impuesto, Derecho y Contribución

Especial.

a) Son establecidas en la ley. b) Obligatorias. c) Proporcionales y equitativas. d) Destinarse a sufragar los gastos públicos.

Accesorios de las

contribuciones

De acuerdo con el artículo 2, último párrafo, del Código Fiscal de la Federación son accesorios de las contribuciones los recargos, las multas, los gastos de ejecución y la indemnización por cheque devuelto.

Se establece en el artículo 32 de la Ley del ISR que no son deducibles los accesorios de las contribuciones, excepto los recargos efectivamente pagados.

Son las multas y recargos que genera no haber pagado sus impuestos a tiempo, esos son los accesorios, lo adicional a las contribuciones