Download Xuất nhập khẩu ủy thác and more Exercises Business Taxation and Tax Management in PDF only on Docsity!
XUẤT KHẨU NHẬP KHẨU
Kế toán XUẤT KHẨU TRỰC TIẾP Kế toán NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP
- Xuất kho hàng hóa chuyển đi xuất khẩu: 1. Khi DN chuyển tiền cho NH để ký quỹ mở LC:
Nợ TK157 / Có TK
Nợ TK244: Cầm cố, ký cược, kỹ quỹ: TGM của NHTM
Nợ TK635: Lỗ CLTG nếu có
Có TK1112;1122: Tỷ giá ghi sổ BQGQ di động
Có TK515: Lãi CLTG nếu có
2.Mua hàng chuyển thẳng đi XK không về N.kho:
Nợ TK157:
Nợ TK133:
Có TK111,112,
3. Khi hoàn thành các thủ tục xuất khẩu:
- Ghi nhận giá vốn hàng xuất khẩu
Nợ TK632: Có TK157:
Có TK156:
- Ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu:
Nợ TK 131, 111,
Có TK511: Tỷ giá giao dịch thực tế (TGM NHTM)
Có TK3333: Thuế xuất khẩu - Tỷ giá theo tờ khai HQ
*Trường hợp không tách được thuế XK ngay thì Ghi
nhận Doanh Thu bao gồm thuế:
Nợ TK131; 111;
Có TK511: Tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá mua NHTM
*Cuối kỳ tách thuế xuất khẩu: Nợ
TK 511
Có TK 3333
TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN: TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN:
- Khi hàng hóa xuất khẩu được thông quan:
TK1388 - Phải thu khác (Chi tiết bên giao ủy thác)p/a các
khoản bên nhận UT đã chi hộ cho bên giao UT: Phí hải quan,
phí VC, bốc xếp, thuế XK…
TK1388 - Phải thu khác:p/a các khoản mà bên giao UT xu
khẩu đã ứng trước cho bên nhận UT để trả hộ các khoản CP
giám định hải quan, phí VC, thuế XK,…
TK3388 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết bên giao ủy thác):
p/a các khoản bên nhận UT xuất khẩu đã ứng trước của bên
giao UT xuất khẩu: Phí hải quan, phí VC, bốc xếp, thuế XK…
TK3388 - Phải trả, phải nộp khác: p/a các khoản bên nhậnU
xuất khẩu đã nộp hộ cho bên giao UT : Phí giám định hải qu
phí VC, thuế XK,…
TK131 - (Chi tiết bên giao UT): p/a tình hình thanh toán tiền
hoa hồng UT xuất khẩu với bên giao UT.
TK131 - p/a các khoản tiền phải thu tiền hàng XK.
Các tài khoản khác: 333,511,632,111,..
Các TK liên quan: 511; 111,112,632,515…
- Khi nhận ủy thác xuất khẩu hh của bên giao ủy thác, kế
toán theo dõi hàng nhận để XK trên hệ thống quản trị và
thuyết minh trên BCTC về số lượng, chủng loại, quy cách,...
Không ghi nhận hàng nhận UT trên bảng CĐKT của DN. (chỉ
theo dõi nội bộ)
- Xuất kho hàng giao cho bên nhận ủy thác
Nợ TK157 : Hàng gửi bán
Có TK1561 : Hàng hóa
Mua hàng giao thẳng đến bên nhận ủy thác
Nợ TK157: Hàng gửi bán
Nợ TK133 : Thuế GTGT đầu vào
Có TK331; 111,
- Khi nhận tiền của bên giao UT để chi các khoản chi hộ (Phí
hải quan, phí VC, bốc xếp, thuế XK…) kế toán ghi: Nợ TK
111,112 / Có TK 3388
- Khi ứng trước tiền thuế xuất khẩu cho bên nhận ủy thá
Nợ TK1388:
Có TK111,112:
- Số tiền phải thu về xuất khẩu hàng nhận UT - ghi nhận là
số tiền phải trả bên giao UT:
Nợ TK112: Nếu thu được tiền
Nợ TK138: Chi tiết các khoản pthu của khách nước ngoài
Có TK338: Phải trả, phải nộp khác
3.1. Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK632: Giá vốn hàng bán
Có TK156: Nếu là hàng xuất kho mang đi XK
Có TK157: Nếu là hàng gửi đi bán
- Khi xuất khẩu hàng nhận UT , bên nhận UT không phản
ánh số thuế phải nộp - Ghi nhận là khoản nộp hộ thuế : 3.2. Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK138: Phải thu khác - Thu lại số tiền đã nộp hộ
Nợ TK338: trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác
Có TK111,
- Nếu tách ngay được thuế xuất khẩu:
Nợ TK131,111,112 : Tổng tiền thanh toán
Có TK511 : Doanh thu bán hàng CCDV
Có TK333 : Các khoản thuế phải nộp
- Các khoản chi hộ bên giao ủy thác (Chi phí, VC, bốc xếp…):
Nợ TK1388:
Có TK111,112:
- Nếu chưa tách được thuế xuất khẩu:
Nợ TK131,111,112 : Tổng tiền thanh toán
Có TK511 : Doanh thu bán hàng CCDV(bao gồm thuếXK )
- Định kỳ kế toán xác định phần thuế XK để ghi giảm trừ D
- Phí ủy thác xuất khẩu, và thuế GTGT , ghi nhận DT :
Nợ TK131,1122: Phải thu khách hàng
Có TK511 : Hoa hồng ủy thác
Có TK3331 : Thuế GTGT
Nợ TK511 / Có TK
- Nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận
ghi nhận về khoản thuế XK:
- Bù trừ các khoản phải thu và phải trả: Nợ TK333:
Có TK111, 112 : Nếu trả tiền luôn cho bên nhận ủy thác
Có TK3388 : nếu chưa trả cho bên nhận UT phần tiến thuế
Có TK1388 : Ghi giảm số tiền đã ứng trước cho bên nhận U
Nợ TK3388: Phải trả, phải nộp khác
Có TK1388 : Phải thu khác
- Ghi nhận các khoản chi phí mà bên nhận ủy thác đã chi h
Nợ TK641 : CPBH / Nợ TK133: Thuế GTGT
Có TK3388 : Các khoản phải trả cho bên nhận ủy thác
- Ghi nhận CP phải trả cho bên nhận UT (Hoa hồng/ phí UT
Nợ TK641 : Chi phí bán hàng
Nợ TK133 : Thuế GTGT
Có TK331 : Các khoản phải trả cho bên nhận ủy thác
- Nhận tiền hàng XK , tt bù trừ c.khoản ptrả
Nợ TK3388 : Trừ vào các khoản tiền bên nhận UT đã chi hộ
Nợ TK331 : Trừ vào tiền hoa hồng UT phải trả bên nhận UT.
Nợ TK111,112 : Khoản tiền còn lại được nhận về
Có TK131 : Tiền hàng xuất khẩu
Có TK1388: Tiền đã ứng trước cho bên nhận UT.
HẠCH TOÁN:
được thông quan:
các khoản mà bên giao UT xuất
ận UT để trả hộ các khoản CP: Phí
n, phí VC, thuế XK,…
hác: p/a các khoản bên nhậnUT
giao UT : Phí giám định hải quan,
thuế XK,…
tiền phải thu tiền hàng XK.
c: 333,511,632,111,..
ên nhận ủy thác xuất khẩu ghi:
bán
hóa
n nhận ủy thác không nhập kho :
bán
T đầu vào
uất khẩu cho bên nhận ủy thác:
n
uất kho mang đi XK
ửi đi bán
t khẩu:
Tổng tiền thanh toán
h thu bán hàng CCDV
hoản thuế phải nộp
t khẩu:
Tổng tiền thanh toán
hàng CCDV(bao gồm thuếXK )
ần thuế XK để ghi giảm trừ DT :
huế vào NSNN của bên nhận UT,
khoản thuế XK:
TK333:
n luôn cho bên nhận ủy thác
bên nhận UT phần tiến thuế XK
đã ứng trước cho bên nhận UT.
mà bên nhận ủy thác đã chi hộ :
Nợ TK133: Thuế GTGT
ải trả cho bên nhận ủy thác
n nhận UT (Hoa hồng/ phí UT XK):
àng
phải trả cho bên nhận ủy thác
ừ c.khoản ptrả cho bên nhậnUT:
tiền bên nhận UT đã chi hộ
ng UT phải trả bên nhận UT.
lại được nhận về
ho bên nhận UT.
